يتم التفاوض على تحسينات المستأجر في العديد من الإيجارات التجارية كحافز للمستأجرين على توقيع اتفاقيات تأجير طويلة الأجل. ترتيبات مختلفة يمكن التفاوض. قد يوافق المستأجر على إجراء تحسينات في مقابل الحصول على حافز نقدي أو تخفيض الإيجار. بدلاً من ذلك ، قد يرغب المالك في التحكم في عملية التجديد وإجراء جميع التحسينات بنفسه. في كلتا الحالتين ، تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (US GAAP) معالجات محاسبية محددة لتحسين المستأجر.
فهم تحسينات المستأجر والتحسينات المستأجرة
تحديد التحسينات المستأجر. المستأجر التحسينات هي تحسينات رأس المال التي أدلى بها المالك. المالك يجعل هذه التحسينات لإعداد مساحة للمستأجر. تصبح هذه التحسينات مكونات دائمة للممتلكات. مملوكة من قبل المالك ، وأنها لا تزال الأصول الرأسمالية للمالك حتى عندما المستأجر يستحوذ على الممتلكات. [1]
تحديد التحسينات المستأجرة. وتشمل التحسينات المستأجرة تخصيص العقار الذي قام به المستأجر. ومن الأمثلة على ذلك رفوف ، خزانة ، ومشاريع الطلاء. اعتمادًا على كيفية التفاوض على قسم تحسين المستأجر في اتفاقية الإيجار ، قد يدفع المستأجر أو المالك ثمن هذه التحسينات.
حساب التحسينات المستأجر والتحسينات المستأجرة. تحسينات المستأجر والتحسينات المستأجرة عادة ما تكون مؤهلة كنفقات رأسمالية. هذا يعني أن تكلفة التحسينات تتجاوز الحد المحدد مسبقًا والمحدّد من قِبل الشركة ، والمعروف باسم الحد الأقصى للرسملة (والذي يتراوح عادة بين 5000 و 10 آلاف دولار).
تعلم الفرق بين الاستهلاك والإطفاء. يمثل كل من الاستهلاك والإطفاء طرقًا لتسجيل مصروفات رأس المال في بيان الدخل مع مرور الوقت. يستخدم بعض الأشخاص المصطلحات بالتبادل ، على الرغم من أن هذا غير صحيح تقنيًا. الفرق بين الاستهلاك والإطفاء يتعلق بالأصول الملموسة وغير الملموسة. [6]
التحسينات المستأجرة حساب مع الاستهلاك. المستأجر يجعل التحسينات المستأجرة والنفقات لهم مع الإطفاء. على الرغم من أن العديد من التحسينات المستأجرة هي في الواقع أصول ملموسة ، مثل السجاد أو الخزائن ، فإن المستأجر يسجل حساب هذه التحسينات مع الإطفاء. السبب له علاقة بملكية الأصول. بما أن المالك يحتفظ بملكية التحسينات في نهاية عقد الإيجار ، فلا توجد قيمة قابلة للإصلاح للمستأجر. لذلك ، يتم التعامل مع التحسينات المستأجرة كأصول غير ملموسة ويتم احتسابها بالإطفاء. [9]
تحسينات المستأجر مع انخفاض الاستهلاك. المالك يجعل التحسينات المستأجر والنفقات لهم مع انخفاض قيمة. تتم معاملة مشتريات رأس المال هذه تمامًا مثل مشتريات رأس المال العادية الأخرى. إنها أصول ملموسة يمتلكها المالك. لديهم حياة مفيدة وقيمة الإنقاذ. يسجل المالك لهم كأصل في الميزانية العمومية ثم ينفقهم على مر الزمن كإهلاك على بيانات الدخل. [10]
محاسبة التحسينات المستأجرة
معرفة من يفسر التحسينات المستأجرة. نظرًا لأن المستأجر يدفع لهم ، فإن المستأجر هو الذي يجعل إدخالات التحسينات المستأجرة. يسجل المستأجر النفقات الرأسمالية كأصل في ميزانيته العمومية. ثم يتم تسجيل تكلفة التحسينات كإطفاء على بيانات دخل المستأجر مع مرور الوقت. [11]
تحديد فترة الاستهلاك. تتطلب مصلحة الضرائب أن يتم إطفاء التحسينات المستأجرة على طول مدة العقد أو العمر الإنتاجي للتحسينات ، أيهما أقصر. لذلك ، لنفترض أن صالون الشعر قد وقع عقد إيجار مدته خمس سنوات مع المالك ، وأن العمر الإنتاجي للتحسينات المستأجرة هو سبع سنوات. نظرًا لأن فترة الإيجار أقصر من العمر الإنتاجي للتحسينات ، سيتم إطفاء المصاريف على مدار فترة خمس سنوات. [12]
تمديد فترة الإطفاء. يمكن تمديد فترة الإطفاء إلى ما بعد تاريخ انتهاء عقد الإيجار. يجب استيفاء شروط معينة تضمن أن يقوم المستأجر بتجديد عقد الإيجار. على سبيل المثال ، يمكن للمالك توفير خيار تجديد سعر الصفقة. أو ، قد يتقاضى المالك غرامة مقابل عدم تجديد عقد الإيجار. أي من هذه الشروط من شأنه أن يحفز بقوة المستأجر على تجديد عقد الإيجار ، وبالتالي يمكن تمديد فترة الإطفاء ، مما يؤدي إلى انخفاض نفقات الاستهلاك.
سجل الإطفاء. يتضمن إدخال دفتر اليومية للإطفاء خصمًا على سطر مصاريف الاستهلاك في بيان دخل المستأجر وائتمان لحساب الإهلاك المتراكم في الميزانية العمومية للمستأجر. يتم إدخال دفتر اليومية بهذه الطريقة من أجل تحقيق مبدأ المطابقة. [13]
المحاسبة لبدلات تحسين المستأجر
فهم من يمثل حسابات بدل تحسين المستأجر. بدل تحسين المستأجر هو مقدار المال الذي يوافق المالك على المساهمة في تحسينات المستأجرين. تعتمد طريقة تسجيل البدل في البيانات المالية على طبيعة الاتفاق بين المالك والمستأجر. ربما يكون المالك قد وافق على سداد المستأجر للنفقات. بدلاً من ذلك ، قد يحصل المستأجر على إيجار مجاني أو مخفض لعدة أشهر.
سجل فترات الإيجار المجانية أو المخفضة. يطلب من كل من المستأجر والمالك الاعتراف بالإيجار على أساس القسط الثابت على مدى فترة عقد الإيجار. وهذا يعني أن إجمالي مبلغ الإيجار على مدار فترة عقد الإيجار بالكامل يجب تقسيمه على عدد الأشهر في عقد الإيجار بحيث يتم تسجيل نفس القدر من الإيجار كل شهر ، حتى في أشهر الإيجار بدون إيجار أو المخفضة.
سجل المبالغ المستردة عن التحسينات المستأجرة للمستأجر. إذا كان المالك يسدد المستأجر للتحسينات المستأجرة ، وهذا يعتبر حافزا للتأجير. يجب على كل من المستأجر والمالك تسجيل المبلغ الكامل للحافز في ميزانياته العمومية. ثم يتم تسجيل الحافز كإيجار مؤجل على مدى فترة عقد الإيجار.
محاسبة المستأجر التحسينات
فهم من الذي يمثل تحسنا للمستأجر. نظرًا لأن المالك يدفع مقابل تحسينات المستأجر ، يتم تسجيل جميع نفقات هذه التحسينات بواسطة المالك. يتم التعامل مع تحسينات المستأجر على أنها نفقات رأسمالية عادية على البيانات المالية للمالك.
احسب مقدار التحسينات المستهلكة. من أجل تسجيل النفقات الرأسمالية بدقة ، تعرف على التكلفة الإجمالية للتحسينات المستأجر. تحتاج أيضًا إلى معرفة العمر الإنتاجي للتحسينات. أخيرًا ، تعرف على قيمة إنقاذ أي من الأصول. [16]
حساب الاستهلاك الشهري. قسّم المبلغ القابل للاستهلاك على عدد الأشهر في العمر الإنتاجي للأصول. كل شهر ، قم بإجراء إدخال دفتر يومية للاستهلاك الشهري. تسجيل المدين إلى نفقات الاستهلاك على بيان الدخل المالك. تسجيل ائتمان إلى الاستهلاك المتراكم في الميزانية العمومية للمالك. [17]